Publicaciones
zenodo.org/ (marzo 2026)
Artículo: La interpretación del concepto de trascendencia tributaria y del derecho al secreto profesional contenidos en la RTEAC de 15 de octubre de 2025 a la luz de la jurisprudencia del TJUE”
Por: Mª Esther Sánchez López
El supuesto litigioso tiene lugar en el marco de una petición individualizada de información emitida por parte de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes frente a una sociedad mediante la que se le solicita informes de “due diligence” elaborados en el contexto de operaciones de compraventa de negocios o participaciones sociales.
internautas.org (marzo 2026)
Artículo: "La AEAT se suscribe a tu OnlyFans: +1 follower. Enjoy”
Por: Bernardo D. Olivares Olivares
¿Sientes que alguien te observa en redes? Pues podrías tener razón; pero ese nuevo «seguidor» no busca darte un like, busca analizar tu comportamiento. El tuyo, ¿y el de terceros?
Al menos eso es lo que se desprende de las posibilidades que plantea el nuevo Oráculo, licitado en los expedientes de contratación 23840010600 y 24840041400 de la AEAT.
zenodo.org (marzo 2026)
Artículo: "Derivaciones de responsabilidad y sentencias contradictorias al amparo del derecho a un proceso equitativo en la Convención Europea de Derechos Humanos”
Por: José Ángel Gómez Requena
Quincena fiscal (febrero 2026)
Artículo: "Certificados de residencia fiscal a efectos de un convenio: digitalización y seguridad jurídica en la Unión Europea”
Por: José Ángel Gómez Requena
Fuente: https://ruidera.uclm.es/
zenodo.org (enero2026)
Artículo: "Los servicios de asistencia jurídica gratuita y su sujeción al IVA en determinadas situaciones: ¿sigue todo igual o se vislumbra algún cambio de criterio?”
Por: Iván Vega Pedreño
A partir del pronunciamiento y doctrina emanada por el TJUE, se abordará cuál es el tratamiento actual que este tipo de prestaciones de servicio tienen en el ordenamiento jurídico-tributario español y la proyección que el pronunciamiento del TJUE puede tener en el futuro. Para ello será necesario acudir a la normativa tributaria aplicable a este caso, Directiva IVA y LIVA, así como a otras normas relacionadas con la asistencia jurídica gratuita que tienen incidencia en relación con este derecho. Con carácter complementario, se hará referencia a la doctrina administrativa emanada de la DGT, así como a algunos pronunciamientos judiciales de distintos Tribunales.
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Fuente: https://zenodo.org/
Fiscalblog.com (diciembre 2025)
Artículo: "Pathfinder”
Por: Ber
La AEAT ha renovado su confianza —y su presupuesto, vía Expediente 23840069800—en una herramienta denominada Cellebrite Pathfinder Todo ello bajo el paraguas del Sistema Dinámico de Adquisición (SDA 25/2022), que en su Lote 4 normaliza la compra de «software de análisis forense».
Un sistema, según la calificación de la AEAT basada en el ENS, de nivel alto.
En su acepción más purista, un pathfinder es un explorador, un rastreador capaz de encontrar un camino viable en un terreno intransitable para el resto. Y no deja de resultar un sarcasmo semántico: allí donde la inspección veía un «terreno intransitable» de terabytes de datos desestructurados, fotos y conversaciones de chat inconexas, este software promete «encontrar el camino» hacia la regularización tributaria.
Sin embargo, para el jurista, que la Administración utilice un «rastreador» basado en inteligencia artificial y redes neuronales para construir el relato de la prueba plantea una cuestión inquietante.
Si el software (de origen israelí nada menos) es quien une los puntos, interpreta las «jergas» y decide qué es relevante mediante algoritmos de Deep Learning, ¿Quién está dirigiendo realmente la inspección?, ¿el funcionario o la máquina que le abre el camino?
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Fuente: https://fiscalblog.es/
Fiscalblog.com (noviembre 2025)
Artículo: "Distopía tributaria, sobre avatares y algoritmos”
Por: Ber
Lo que les voy a contar hoy… bueno, podría sonar perfectamente al borrador de un guion de Black Mirror. Una administración que, de forma proactiva y masiva, tiene la capacidad de monitorizar nuestro comportamiento en redes sociales y plataformas.
Una herramienta que crea perfiles falsos — “avatares”— para extraer información. Una vigilancia que parece (siguiendo la memoria de licitación) que no se activa después de una sospecha (y una vez iniciado el procedimiento), sino antes (para la selección), a modo de “pesca de arrastre”, para ver quién parece o puede ser “incumplidor”.
Como digo, suena a ciencia ficción distópica. Sin embargo, no les hablo de una serie de Netflix. Les hablo de un documento perfectamente real, público, y debo añadir, fascinantemente aburrido en su forma, pero explosivo en su fondo.
Les hablo del expediente de contratación público 23840010600.
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Fuente: https://fiscalblog.es/
Novità fiscali, núm. 10 (noviembre 2025)
Artículo: "Segreto professionale, Stato di diritto e fisco nella giurisprudenza della Corte di giustizia. Analisi del caso F scs (causa C-432/23) del 26 settembre 2024”
Por:
Con la sentenza nel caso F scs la CGUE si è pronunciata in merito al rapporto tra l’obbligo di divulgazione delle informazioni sul proprio cliente da parte di un avvocato e il diritto fondamentale al segreto professionale, in particolare per quanto riguarda i legali che prestano consulenza fiscale. La sentenza ha stabilito che il diritto europeo si applica alla meccanica di bilanciamento tra divulgazione e segreto, e che il dovere di riservatezza dell’avvocato deve essere garantito anche in ambito tributario. La decisione della CGUE ha importanti implicazioni per la tutela dei diritti fondamentali dei contribuenti, e per il ruolo degli avvocati nella società nel suo complesso. Essa riafferma il principio secondo cui il segreto professionale è essenziale per garantire il diritto a un processo equo e per proteggere la riservatezza delle comunicazioni tra avvocato e cliente anche quanto l’attività professionale riguarda la disciplina fiscale, e in questo senso la pronuncia rappresenta un passo importante nella definizione dei limiti del potere fiscale dello Stato e nella salvaguardia dei diritti individuali.
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Fuente: https:https://novitafiscali.ch/
zenodo.org (noviembre 2025)
Artículo: "Procedural Due Process in Tax Law and the Human Rights Doctrine in Europe (the Italgomme Case)”
Por:
In this article the author emphasises the necessity for an intervention by the European Union on the matter, as asymmetric protection of procedural rights could ultimately cause distortion in the common market, and that negative integration through court decisions, despite being positive, remains inadequate in establishing a level playing field. The author observes that, although Italgomme has been a decision of paramount importance for European taxpayers, nonetheless it can be considered just a step forward in a still long journey
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Fuente: https://zenodo.org/
fiscalblog.es (octubre 2025)
Artículo: "¿IA o elocuencia divina? El dilema de HERMES en la AEAT"
Por:
En el vasto y, a veces, caprichoso panteón de la mitología griega, Hermes destacaba. No era solo el ágil mensajero de los dioses, calzado con sus veloces sandalias aladas; era también el patrón del comercio, el dios de las fronteras, la elocuencia y, en una deliciosa ironía que sin duda la AEAT aprecia, el protector de los ladrones.
Con una precisión etimológica que roza la malicia, la AEAT ha bautizado a su sistema neurálgico de análisis de riesgos como HERMES.
Este HERMES moderno no lleva un pétaso alado, pero opera sobre la infraestructura Big Data de Zújar a una velocidad divina. No roba el ganado de Apolo, pero sí perfila contribuyentes con una astucia algorítmica notable, generando probablemente «perfiles de riesgo fiscal individualizados, predictivos y a gran escala».
Y, en su correlación más brillante, este HERMES ejerce de psicopompo: si el Hermes original guiaba las almas al Inframundo, este HERMES «recomienda» qué contribuyentes deben iniciar el inquietante descenso al mundo subterráneo de un procedimiento de inspección.
Pero aquí es donde la elocuencia (otra virtud del dios Hermes) entra en juego. ¿Es este sistema un dios autónomo, una verdadera IA capaz de inferir y predecir nuestro destino en el contexto tributario, como sugeriría el RIA de la UE?, ¿o es, como sostiene categóricamente la AEAT, un mero ábaco glorificado, un «tratamiento automatizado de datos a gran escala» que obedece ciegamente a sus amos humanos?
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Fuente: https://fiscalblog.es/
zenodo.org (septiembre 2025)
Artículo: "Garantías procesales en procedimientos de responsabilidad solidaria en el IVA a partir del análisis del asunto C-277/24 Adjak"
Por: Marina Serrat Romaní
El interés que suscita la sentencia de 27 de febrero de 2025, relativa al asunto C-277/24 (Adjak) se encuentra en la interacción entre el derecho a la defensa y el interés general de recaudación de los Estados miembro. Si bien, a priori, se trata de un caso cuya problemática surge de una liquidación de IVA de una sociedad, tiene elementos que a nivel de derecho tributario procesal y de defensa de los derechos de los contribuyentes resultan especialmente interesantes, pues pueden tener efectos más allá del IVA. El asunto Adjak trata en el fondo de cuestiones trasversales sobre el diseño de la normativa de derivación de responsabilidad solidaria, por cuanto delimita los elementos esenciales que conforman el núcleo del derecho a la defensa.
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Fuente: https://zenodo.org/
zenodo.org (1 julio 2025)
Artículo: "Los aspectos tributarios en la política común de seguridad y defensa de la Unión Europea"
Por: Francisco José Nocete Correa
La invasión rusa de Ucrania que desencadenó el conflicto bélico que viene desarrollándose desde febrero de 2022 –aunque la injerencia rusa en la soberanía ucraniana es muy anterior incluso a la anexión de Crimea y Sebastopol que sucedieron a la Revolución del Maidán– parece haber despertado a la Europa que dormitaba en una arcadia feliz, absolutamente ajena a los riesgos para la seguridad que durante décadas han venido consolidándose a nuestro alrededor, relegando el papel de los ejércitos de los Estados miembros a una función cuasi folclórica y delegando la defensa del territorio y de los valores inherentes al proyecto de construcción europea en la estrategia desarrollada en el seno de la la Organización del Tratado Atlántico Norte (en adelante, «OTAN»).
El Plan ReArmar Europa / Preparación 2030 y su plasmación en el Libro Blanco sobre la defensa europea / Preparación 20301 ha supuesto, desde luego, un brusco despertar para quienes, tras siglos de guerras en suelo europeo, creían haber conseguido alcanzar la paz perpetua teorizada por Kant sin necesitar, además, destinar sacrificios ni recursos a su mantenimiento, planteando ahora la necesidad de crear una base industrial en materia de defensa que colme las lagunas críticas detectadas en sus capacidades, proponiendo vías para que los Estados inviertan masivamente en un sector que tenían totalmente abandonado con la finalidad de garantizar la seguridad en el continente adquiriendo sistemas de defensa que permitan reforzar la preparación de la industria europea a largo plazo, al tiempo que se mantiene la ayuda a Ucrania para que pueda defenderse de la agresión rusa.
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Fuente: https://zenodo.org/
zenodo.org (abril 2025 II)
Artículo: "Cuestiones recientes sobre la interpretación de la Directiva matriz-filial en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea"
Por: José Ángel Gómez Requena
El objeto del presente comentario es analizar las últimas cuestiones acerca de la interpretación de la propia clausula antiabuso y de la aplicación de la Directiva 2011/96/UE del Consejo, de 30 de noviembre de 2011, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes (Directiva Matriz-Filial), la cual, como ya es conocido, pretender garantizar la neutralidad fiscal de la distribución de beneficios efectuadas por filiales localizada en un Estado miembro a las matrices situadas en otro Estado miembro distinto. Se lleva a cabo un análisis, en primer lugar, de la reciente sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 3 de abril de 2025, asunto C-228/24, Nordcurrent group, acerca de la interpretación de la cláusula antiabuso del art. 1 de la Directiva Matriz-Filial, en su redacción última dada por la Directiva 2015/121/UE. En segundo término, se analiza la sentencia del TJUE de 13 de marzo de 2025, asunto C-135/24, John Cockerill, acerca de la aplicación de la propia Directiva Matriz filial por parte de un Estado miembro en cuanto al régimen fiscal seleccionado por dicho Estado para lograr el objetivo de la neutralidad fiscal del reparto intracomunitario de dividendos.
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Fuente: https://zenodo.org/
zenodo.org (abril 2025)
Artículo: "La delimitación del contenido del secreto profesional y su proyección sobre el derecho interno de los Estados miembros a partir de la STJUE de 26 de septiembre de 2024 (asunto C-432/23, Ordre des Avocats du Barreau de Luxembourg)"
Por: María Esther Sánchez López
En el marco de un procedimiento de requerimiento de información tributaria realizado por las autoridades fiscales españolas a las luxemburguesas, al amparo de la Directiva 2011/16/UE, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, la Cour Administrative de Luxemburgo (Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo), en el contexto de un litigio entre un despacho de abogados luxemburgués y la Administración tributaria, plantea ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) una petición de decisión prejudicial basada en la posible vulneración del secreto de las comunicaciones abogado-cliente garantizado en el artículo 7 de la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea (Carta), así como la validez de esta Directiva a la luz de los artículos 7 y 52.1 de dicha Carta.
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Fuente: https://zenodo.org/
zenodo.org (marzo 2025)
Artículo: "La incidencia del derecho de la UE en los impuestos sobre la renta de las personas físicas de los Estados miembros desde la perspectiva de la STJUE de 16 de enero de 2025, asunto C‑277/23 (Erasmus +)"
Por: Yohan Andrés Campos Martínez
Es ampliamente reconocido que la Unión Europea (EU) no tiene competencia formal sobre la tributación directa de sus Estados miembros. Esta limitación, encuentra su fundamento en el derecho originario, que constituye la principal fuente normativa en la construcción de la UE. La magnitud de esta afirmación se comprende desde tres perspectivas. La primera, debido al impacto que los principios de atribución, proporcionalidad y subsidiariedad —consagrados en los artículos 4 y 5 del Tratado de la Unión Europea (TUE)— tienen sobre los ordenamientos internos de los Estados miembros. La segunda, con ocasión a los esfuerzos por armonizar las disposiciones fiscales dentro de la UE que, desde la perspectiva los artículos 110 a 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), exclusivamente rige en el ámbito de la tributación indirecta. Y, la tercera, la encontramos en el artículo 115 del TFUE, en donde se establece que la intervención supranacional en asuntos no atribuidos a la Unión solo tendrá lugar cuando la fiscalidad afecte directamente el funcionamiento del mercado interior.
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Fuente: https://zenodo.org/
The Conversation (marzo 2025)
Artículo: "¿A mayor IVA mayores aranceles?"
Por: Saturnina Moreno González / Iván Vega Pedreño
En su primera campaña a la presidencia de Estados Unidos (2016), Donald Trump acuñó la frase Make America Great Again (MAGA). En su vuelta a la Casa Blanca, en 2025, ha vuelto a recuperarla y ahora va mucho más allá de ser un simple eslogan. Representa una forma de hacer política que se refleja en sus primeras decisiones de gobierno.
En su objetivo de reafirmar el liderazgo económico, político y militar estadounidense, Trump ha firmado una serie de órdenes ejecutivas y memorandos en diversos ámbitos.
En materia económica y política comercial, Trump ha firmado un memorando para que su gabinete elabore un plan de actuación (Fair and Reciprocal Plan), que evalúe las políticas de intercambio comercial que distintos países tienen con EE. UU.
Este plan analizará si los impuestos que los países extranjeros aplican a los productos estadounidenses cuando importan mercancías desde EE. UU. son injustos o discriminatorios. Uno de los puntos más controvertidos de este plan es que Trump equipara el IVA con una barrera comercial que perjudica a las empresas estadounidenses.
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Fuente: https://theconversation.com/
Crónica Tributaria, núm. 193/2024
Artículo: "Fuentes de información y perfiles de riesgos en el ámbito de la Administración tributaria electrónica. El derecho de acceso a la información por parte del obligado tributario”"
Por: Mª Esther Sánchez López
Resumen:
Siendo indudable que sin datos no hay inteligencia artificial su obtención se está realizando, en algunos casos, sin la cobertura normativa suficiente con la consiguiente vulneración de los derechos de los sujetos afectados. Nos estamos refiriendo a los derechos de información acerca de la recogida de datos, al derecho de acceso y al principio de transparencia, que si bien pueden limitarse en presencia de un interés fiscal relevante dicha restricción debe respetar en lo esencial los derechos y libertades fundamentales bajo las exigencias del principio de proporcionalidad. Nuestro objetivo, a través del examen de estas garantías, es responder a los desafíos de la transformación digital en referencia concreta al derecho a la protección de datos.
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Zenodo.org (febrero 2025)
Artículo: "Alfabetización en materia de IA"
Por: Bernardo David Olivares-Olivares
El título no es casualidad. Siguiendo la acepción de la Real Academia Española, laalfabetización es la acción y efecto de alfabetizar2. Alfabetizar como sinónimo de instruir, implica las acciones de “enseñar o doctrinar”. También de “comunicar sistemáticamente ideas, conocimientos o doctrinas” o “dar a conocer a alguien el estado de algo”.
A partir de este mismo mes el Reglamento de Inteligencia Artificial (RIA) establece quelas administraciones tributarias (responsables del despliegue de los sistemas de IA)tendrán que doctrinar al personal que se encargue en su nombre del funcionamiento y la utilización de sistemas de IA y así lo reza literalmente el artículo 4 RIA: “…teniendo en cuenta sus conocimientos técnicos, su experiencia, su educación y su formación, así como el contexto previsto de uso de los sistemas de IA y las personas o los colectivos de
personas en que se van a utilizar dichos sistemas”.
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Fuente: https://zenodo.org/
Carta tributaria (enero 2025)
Artículo: "El principio de buena administración en la estrategia de inteligencia artificial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria"
Por: Francisco José Nocete Correa
Resumen: El uso de herramientas basadas en la inteligencia artificial puede incrementar la eficiencia en el desarrollo de las funciones encomendadas a las administraciones tributarias, pero también puede plantear dificultades en la esfera de los derechos y garantías del contribuyente derivadas, entre otras circunstancias, de la inexistencia de una normativa que asegure su adecuada implantación en el seno los procedimientos de aplicación de los tributos. Atendiendo a tales circunstancias, el presente trabajo efectúa un análisis crítico de la estrategia de inteligencia artificial recientemente adoptada por la AEAT y de su adecuación al principio de buena administración, al que corresponderá desempeñar un papel fundamental en la tutela de los derechos del contribuyente en tanto no se acometa el desarrollo normativo que permita su adaptación a este nuevo contexto tecnológico.
Está publicado en. Carta Tributaria. Revista de Opinión, núm. 117, 2024. ISSN: 2443-9843
Quincena fiscal (enero 2025)
Artículo: "El derecho a la inviolabilidad del domicilio y la influencia de la doctrina retroactiva del Tribunal Supremo (examen de la STS de 1 de marzo de 2024)” "
Por: Mª Esther Sánchez López
Resumen: El presente estudio tiene por objeto el análisis de la STS, de 1 de marzo de 2024, cuya relevancia radica en las dos cuestiones de interés casacional que analiza. La primera, el carácter retroactivo de la doctrina jurisprudencial sentada en
la Sentencia de dicho Tribunal de 1 de octubre de 2020 en relación con la necesaria existencia de un procedimiento previo, abierto y notificado al obligado tributario. Y, la segunda, conectada con la anterior, referida al examen de la validez de las pruebas obtenidas en el registro domiciliario. De este modo, partiendo del examen de la aplicación retroactiva de la jurisprudencia nuestro estudio se dirige, por un lado, a la interpretación del requisito mencionado desde la valoración de su relevancia en el seno del procedimiento de entrada en el domicilio y, de otro, al análisis de las consecuencias de la doctrina contenida en la STC 97/2019, de 16 de julio, en relación con la validez de las pruebas obtenidas con motivo de la entrada en el domicilio constitucionalmente protegido.
Está publicado en: Quincena Fiscal, núm. 1, 2025. ISSN: 1132-8576.
The conversation (enero 2025)
Más información: https://theconversation.com/es
Artículo: "A vueltas con el IVA: ¿lo conocemos tanto como creemos?"
Por:
IVÁN VEGA PEDREÑO
Investigador predoctoral de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Castilla-La Mancha
SATURNINA MORENO GONZÁLEZ
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Castilla-La Mancha
Tomar un refresco en una terraza, adquirir un teléfono móvil en oferta o llevar a reparar el coche al taller tienen una cosa en común: el precio que pagamos incluye el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Este impuesto está presente en nuestra vida diaria y entenderlo puede ayudarnos a valorar su importancia, así como reflexionar sobre su funcionamiento.
Un impuesto común a toda Europa
El IVA es un tributo indirecto, es decir, que grava el consumo de bienes y servicios en todas las etapas de producción y distribución. Su finalidad primordial es obtener dinero para financiar las políticas públicas.
Notario del siglo XXI Nº 118 (diciembre 2024)
Más información: https://www.elnotario.es/
Carácter vinculante de las consultas tributarias, efectos temporales de los cambios de criterio jurisprudencial y protección de la confianza legítima
Por: SATURNINA MORENO GONZÁLEZ
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Castilla-La Mancha
Resumen. El Tribunal Económico-Administrativo Central ha construido, a través de distintas resoluciones, una doctrina clara y atenta a la protección de la confianza legítima de los obligados tributarios ante los cambios de criterio interpretativo perjudiciales para sus intereses, que se extiende tanto a los propios cambios de criterio administrativo, como a las modificaciones en la jurisprudencia aplicable. Sin embargo, las recientes sentencias del Tribunal Supremo en los asuntos Softonic y Credit Suisse han enturbiado, en cierto modo, el estado de la cuestión y han generado inquietud sobre sus efectos en relación con el sentido y eficacia de las contestaciones a consultas tributarias. En este trabajo se realiza un análisis crítico de tales sentencias y su relación con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Abstract. In various rulings, Spain’s Central Economic-Administrative Court has established a clear and considered doctrine for the protection of taxpayers’ legitimate expectations given the changes in interpretation that are detrimental to their interests. This extends both to changes in administrative opinions and changes in the applicable jurisprudence. However, the recent rulings by Spain’s Supreme Court in the Softonic and Credit Suisse cases have to a certain extent clouded the issue, and created concern about their effects in terms of the meaning and effectiveness of replies to tax queries. This paper provides a critical analysis of those rulings and its connection with the EU case-law.