Publicaciones
zenodo.org (abril 2025)
Artículo: "La delimitación del contenido del secreto profesional y su proyección sobre el derecho interno de los Estados miembros a partir de la STJUE de 26 de septiembre de 2024 (asunto C-432/23, Ordre des Avocats du Barreau de Luxembourg)"
Por: María Esther Sánchez López
En el marco de un procedimiento de requerimiento de información tributaria realizado por las autoridades fiscales españolas a las luxemburguesas, al amparo de la Directiva 2011/16/UE, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, la Cour Administrative de Luxemburgo (Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo), en el contexto de un litigio entre un despacho de abogados luxemburgués y la Administración tributaria, plantea ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) una petición de decisión prejudicial basada en la posible vulneración del secreto de las comunicaciones abogado-cliente garantizado en el artículo 7 de la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea (Carta), así como la validez de esta Directiva a la luz de los artículos 7 y 52.1 de dicha Carta.
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zenodo.org (marzo 2025)
Artículo: "La incidencia del derecho de la UE en los impuestos sobre la renta de las personas físicas de los Estados miembros desde la perspectiva de la STJUE de 16 de enero de 2025, asunto C‑277/23 (Erasmus +)"
Por: Yohan Andrés Campos Martínez
Es ampliamente reconocido que la Unión Europea (EU) no tiene competencia formal sobre la tributación directa de sus Estados miembros. Esta limitación, encuentra su fundamento en el derecho originario, que constituye la principal fuente normativa en la construcción de la UE. La magnitud de esta afirmación se comprende desde tres perspectivas. La primera, debido al impacto que los principios de atribución, proporcionalidad y subsidiariedad —consagrados en los artículos 4 y 5 del Tratado de la Unión Europea (TUE)— tienen sobre los ordenamientos internos de los Estados miembros. La segunda, con ocasión a los esfuerzos por armonizar las disposiciones fiscales dentro de la UE que, desde la perspectiva los artículos 110 a 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), exclusivamente rige en el ámbito de la tributación indirecta. Y, la tercera, la encontramos en el artículo 115 del TFUE, en donde se establece que la intervención supranacional en asuntos no atribuidos a la Unión solo tendrá lugar cuando la fiscalidad afecte directamente el funcionamiento del mercado interior.
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The Conversation (marzo 2025)
Artículo: "¿A mayor IVA mayores aranceles?"
Por: Saturnina Moreno González / Iván Vega Pedreño
En su primera campaña a la presidencia de Estados Unidos (2016), Donald Trump acuñó la frase Make America Great Again (MAGA). En su vuelta a la Casa Blanca, en 2025, ha vuelto a recuperarla y ahora va mucho más allá de ser un simple eslogan. Representa una forma de hacer política que se refleja en sus primeras decisiones de gobierno.
En su objetivo de reafirmar el liderazgo económico, político y militar estadounidense, Trump ha firmado una serie de órdenes ejecutivas y memorandos en diversos ámbitos.
En materia económica y política comercial, Trump ha firmado un memorando para que su gabinete elabore un plan de actuación (Fair and Reciprocal Plan), que evalúe las políticas de intercambio comercial que distintos países tienen con EE. UU.
Este plan analizará si los impuestos que los países extranjeros aplican a los productos estadounidenses cuando importan mercancías desde EE. UU. son injustos o discriminatorios. Uno de los puntos más controvertidos de este plan es que Trump equipara el IVA con una barrera comercial que perjudica a las empresas estadounidenses.
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Crónica Tributaria, núm. 193/2024
Artículo: "Fuentes de información y perfiles de riesgos en el ámbito de la Administración tributaria electrónica. El derecho de acceso a la información por parte del obligado tributario”"
Por: Mª Esther Sánchez López
Resumen:
Siendo indudable que sin datos no hay inteligencia artificial su obtención se está realizando, en algunos casos, sin la cobertura normativa suficiente con la consiguiente vulneración de los derechos de los sujetos afectados. Nos estamos refiriendo a los derechos de información acerca de la recogida de datos, al derecho de acceso y al principio de transparencia, que si bien pueden limitarse en presencia de un interés fiscal relevante dicha restricción debe respetar en lo esencial los derechos y libertades fundamentales bajo las exigencias del principio de proporcionalidad. Nuestro objetivo, a través del examen de estas garantías, es responder a los desafíos de la transformación digital en referencia concreta al derecho a la protección de datos.
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Zenodo.org (febrero 2025)
Artículo: "Alfabetización en materia de IA"
Por: Bernardo David Olivares-Olivares
El título no es casualidad. Siguiendo la acepción de la Real Academia Española, laalfabetización es la acción y efecto de alfabetizar2. Alfabetizar como sinónimo de instruir, implica las acciones de “enseñar o doctrinar”. También de “comunicar sistemáticamente ideas, conocimientos o doctrinas” o “dar a conocer a alguien el estado de algo”.
A partir de este mismo mes el Reglamento de Inteligencia Artificial (RIA) establece quelas administraciones tributarias (responsables del despliegue de los sistemas de IA)tendrán que doctrinar al personal que se encargue en su nombre del funcionamiento y la utilización de sistemas de IA y así lo reza literalmente el artículo 4 RIA: “…teniendo en cuenta sus conocimientos técnicos, su experiencia, su educación y su formación, así como el contexto previsto de uso de los sistemas de IA y las personas o los colectivos de
personas en que se van a utilizar dichos sistemas”.
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Carta tributaria (enero 2025)
Artículo: "El principio de buena administración en la estrategia de inteligencia artificial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria"
Por: Francisco José Nocete Correa
Resumen: El uso de herramientas basadas en la inteligencia artificial puede incrementar la eficiencia en el desarrollo de las funciones encomendadas a las administraciones tributarias, pero también puede plantear dificultades en la esfera de los derechos y garantías del contribuyente derivadas, entre otras circunstancias, de la inexistencia de una normativa que asegure su adecuada implantación en el seno los procedimientos de aplicación de los tributos. Atendiendo a tales circunstancias, el presente trabajo efectúa un análisis crítico de la estrategia de inteligencia artificial recientemente adoptada por la AEAT y de su adecuación al principio de buena administración, al que corresponderá desempeñar un papel fundamental en la tutela de los derechos del contribuyente en tanto no se acometa el desarrollo normativo que permita su adaptación a este nuevo contexto tecnológico.
Está publicado en. Carta Tributaria. Revista de Opinión, núm. 117, 2024. ISSN: 2443-9843
Quincena fiscal (enero 2025)
Artículo: "El derecho a la inviolabilidad del domicilio y la influencia de la doctrina retroactiva del Tribunal Supremo (examen de la STS de 1 de marzo de 2024)” "
Por: Mª Esther Sánchez López
Resumen: El presente estudio tiene por objeto el análisis de la STS, de 1 de marzo de 2024, cuya relevancia radica en las dos cuestiones de interés casacional que analiza. La primera, el carácter retroactivo de la doctrina jurisprudencial sentada en
la Sentencia de dicho Tribunal de 1 de octubre de 2020 en relación con la necesaria existencia de un procedimiento previo, abierto y notificado al obligado tributario. Y, la segunda, conectada con la anterior, referida al examen de la validez de las pruebas obtenidas en el registro domiciliario. De este modo, partiendo del examen de la aplicación retroactiva de la jurisprudencia nuestro estudio se dirige, por un lado, a la interpretación del requisito mencionado desde la valoración de su relevancia en el seno del procedimiento de entrada en el domicilio y, de otro, al análisis de las consecuencias de la doctrina contenida en la STC 97/2019, de 16 de julio, en relación con la validez de las pruebas obtenidas con motivo de la entrada en el domicilio constitucionalmente protegido.
Está publicado en: Quincena Fiscal, núm. 1, 2025. ISSN: 1132-8576.
The conversation (enero 2025)
Más información: https://theconversation.com/es
Artículo: "A vueltas con el IVA: ¿lo conocemos tanto como creemos?"
Por:
IVÁN VEGA PEDREÑO
Investigador predoctoral de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Castilla-La Mancha
SATURNINA MORENO GONZÁLEZ
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Castilla-La Mancha
Tomar un refresco en una terraza, adquirir un teléfono móvil en oferta o llevar a reparar el coche al taller tienen una cosa en común: el precio que pagamos incluye el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Este impuesto está presente en nuestra vida diaria y entenderlo puede ayudarnos a valorar su importancia, así como reflexionar sobre su funcionamiento.
Un impuesto común a toda Europa
El IVA es un tributo indirecto, es decir, que grava el consumo de bienes y servicios en todas las etapas de producción y distribución. Su finalidad primordial es obtener dinero para financiar las políticas públicas.
Notario del siglo XXI Nº 118 (diciembre 2024)
Más información: https://www.elnotario.es/
Carácter vinculante de las consultas tributarias, efectos temporales de los cambios de criterio jurisprudencial y protección de la confianza legítima
Por: SATURNINA MORENO GONZÁLEZ
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Castilla-La Mancha
Resumen. El Tribunal Económico-Administrativo Central ha construido, a través de distintas resoluciones, una doctrina clara y atenta a la protección de la confianza legítima de los obligados tributarios ante los cambios de criterio interpretativo perjudiciales para sus intereses, que se extiende tanto a los propios cambios de criterio administrativo, como a las modificaciones en la jurisprudencia aplicable. Sin embargo, las recientes sentencias del Tribunal Supremo en los asuntos Softonic y Credit Suisse han enturbiado, en cierto modo, el estado de la cuestión y han generado inquietud sobre sus efectos en relación con el sentido y eficacia de las contestaciones a consultas tributarias. En este trabajo se realiza un análisis crítico de tales sentencias y su relación con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
Abstract. In various rulings, Spain’s Central Economic-Administrative Court has established a clear and considered doctrine for the protection of taxpayers’ legitimate expectations given the changes in interpretation that are detrimental to their interests. This extends both to changes in administrative opinions and changes in the applicable jurisprudence. However, the recent rulings by Spain’s Supreme Court in the Softonic and Credit Suisse cases have to a certain extent clouded the issue, and created concern about their effects in terms of the meaning and effectiveness of replies to tax queries. This paper provides a critical analysis of those rulings and its connection with the EU case-law.